1.    企业税和关税2021年6月10日发布之关于申请推迟独立审计和发表对2020财政年度财务报告的独立审计意见的无编号指示

        2021年6月10日，国家会计委员会非银行金融服务管理局下发了关于申请推迟独立审计并公布2020财年财务报告独立审计意见的指示，以下简称《本指示》。

        本指示旨在通知所有有义务提交年度财务报告的企业可以推迟提交六个月以上，自审计结束之日起计算。提交延迟请求时，应参照指示所附模版进行合理性的说明。延期申请应在提交审计报告截止日期前至少15日提出，并附上审计合同(如有)或其他有关文件。      

        2021年6月2日发给柬埔寨王国所有会计及审计师事务所的第165号通知(第165号通知)

        2021年6月2日，柬埔寨会计理事会非银行金融服务管理局发布第165号通知，要求所有根据柬埔寨王国法律注册的会计师事务所和审计公司向柬埔寨会计当局提交客户姓名。本报告应将2019年和2020年客户提供的会计、审计和其他服务分开。提交文件应在2021年7月16日之前提交.

        2021年6月19日关于取消禁止从印度进口龙虾和其他危险冷冻食品的第1255/21号通知(第1255号通知)

        2021年6月19日，海关总署发布第1255号公告，允许从印度进口龙虾和其他危险冻品。这项禁令是由于Covid 19大流行而实施的。

评析：外资企业在日常业务、生产活动受到疫情的严重冲击情形下，年度审计工作亦难以正常进行，此举无疑减轻了企业的部分工作负担。也提请投资者注意，延缓提交仍然要注意相关工作的后续补充。延期申请本身也可以咨询专业的服务机构后有序开展。

2.    柬埔寨新企业法将出台

        据知情人士披露，柬埔寨将在不久后颁布新版企业法，不同于1994年版、2003年版的企业法，新企业法将在以下板块加大对外商企业投资优惠，促进劳工福利，助力柬埔寨经济发展。

        i.    柬埔寨将继续为合格投资项目（QIP）提供3至9年的“免税期”，其具体的优惠时限将视不同行业而定。合格投资者也可以选择以特别折旧率抵扣利润税方式，以取代“免税假期”优惠，而部份成本支出可以享有更高的税务回扣，例如企业用以培训员工的支出，将可获得高达150%的税务回扣；而企业用以投资购买生产资本，如生产机械的支出，也可以获得高达200%的税务回扣。

        ii.   为了迎合欧美的劳工、生产标准，鼓励企业主为所雇佣的劳工提供更佳工作环境，在新投资法规下，厂商用以设立方便员工的场所，如工人食堂和育儿室，有关建设费用将可被充作开支抵扣利润税。

评析：新法的出台有利于进一步的扩大柬埔寨的对外经济开放，法案将对旧法的遗漏部分进行补充，模糊板块进行厘清，释放更多的优惠条件，对中国投资者的投前研判工作、投后合规管理工作多有帮助。

 3.    折旧在税法和会计法处理的不同政策

        按照税法规定，税法上的折旧 对于 有形资产 采用直线折旧法和余额递减折旧法，对于 无形资产用直线折旧法。有形资产分四类，第一类：大楼、建筑物、其他基础设施 采用直线折旧 折旧率为5%。第二类：电脑、电子信息系统软件和服务器 采用余额递减折旧法 折旧率为50%。第三类：汽车、卡车、家具和办公用品，采用余额递减折旧法，折旧率为25%。第四类，除以上三类的有形资产 采用余额递减折旧法 折旧率为20%。需要提到的一点是 土地不可以折旧。

        无形资产分类：公司设立前期费用、特许经营费用 执照 研究与开发 软件与系统，每项资产能确定使用年限的，采用直线折旧法，不能确定年限的，一律按10%直线折旧。举例，星巴克特许经营使用权40万， 像这样的属于不确定使用年限，折旧率为10%。

        根据会计准则，折旧的方法有：直线折旧法、余额递减折旧法 工作量折旧法、双倍余额递减折旧法、年数总和折旧法。

        直线法和余额递减折旧法在会计准则和税法规定上的折旧上是一致性的。从各种折旧方法的计算方式中，年数总和法折旧、双倍余额递减法折旧，工作量折旧法，较平均年限折旧法 是属于加速折旧法 折旧额会大于平均折旧额，那么第一年企业的总成本会增加，导致利润总额减少，交的所得税也减少，虽然企业利润表上的净利润减少了，但加上收回的折旧费，实际上企业可支配的资金增加了，也就是现金净流量增加，这会使企业提早收回资金。但另一个方面，加速折旧法，会减少资产总额。资产总额减少只是账面减少，实际资产不变，对企业影响不大，但企业需要融资借款时，资产负债表会不好看。通常来说如果企业前几年预期利润较少，则应该选择年限平均法，增加净利润，向外传达积极的财务信号，相反，前几年的预期利润较高，则应该选用加速折旧法，降低利润。

         那么我们在每年的2-3月份做年度所得税申报的时候，如果企业在财务报表对固定资产采用加速折旧的方法的，那么在年度所得税申报时，应按照税法规定的折旧法来调整折旧计提。

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